본 연구의 목적은 자동차 산업에 속해 있는 하청기업 중 주문자위탁생산방식(OEM)으로 원청 기업에 제품을 공급하는 기업을 대상으로 원청기업 매출의존도에 따른 하청기업 이익유연화 정도를 검증하고자 한다.
연구 목적을 달성하기 위해 자동차 산업과 관련된 기업의 감사보고서를 검토하여 원청기업에 OEM 방식으로 제품을 납품하는 94개사를 대상으로 원청기업에 대한 매출의존도가 이익유연화에 어떠한 영향을 미치는지를 실증 분석하였다. 분석 결과, 하청기업의 원청기업 매출의존도가 기업 마다 상당한 차이를 보이는 것으로 나타났다. OEM 방식으로 제품을 납품 하더라도 의존도가 낮은 집단과 높은 집단 간 이익유연화 정도는 상당한 차이가 있었다. 즉, 원청기업에 대한 매출의존도가 높은 기업은 낮은 기업에 비해 상대적으로 더 많이 이익을 유연화하는 것으로 나타났다. 원청기업에 대한 매출의존도가 높은 집단과 OEM 방식으로 제품을 납품하지 않은 집단을 이용한 추가분석에서도 동일한 결과가 나타났다. 그러나 원청기업에 대한 매출의존도가 낮은 집단과 OEM 방식으로 제품을 납품하지 않은 집단 간 이익유연화 정도는 차이가 없었다.
전반적으로 하청기업은 원청기업의 압력으로부터 자유로울 수 없는 상황이나, 하청기업의 교섭력은 원청기업에 대한 매출의존도에 따라 상이할 것이다. 이로 인하여 하청기업은 원청기업에 대한 매출의존도에 따라 이익을 유연화하려는 정도가 상이한 것으로 나타났다. 본 연구는 하청기업의 회계처리에 대한 연구로 일화적 증거에 대한 실증적 근거를 제시하였다는 데 큰 의의가 있다.

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The purpose of this research is to examine income smoothing of subcontractors according to sales dependence on prime companies. This research examined audit reports of 94 companies in the automotive industry.
The results show that subcontractors’ sales dependency on prime companies appeared to have significant differences in the degree of income smoothing between low dependence group and high dependence group. In other words, companies with high sales dependency on prime companies showed to have relatively higher income smoothing than companies with low dependency. In additional analysis comparing high sales dependency group on prime companies to the group that did not supplied on OEM basis showed the same result. However, there was no difference in income smoothing between group that had low sales dependency to the prime companies and group that did not supply products in OEM basis.
Generally, subcontractors are not free from the pressures of prime companies, since the bargaining power of subcontractors differs according to the sales dependency on prime companies. As a result, subcontractors appeared to have different level in income smoothing depending on the sales dependency to prime companies. This research shows empirical evidence that the relationship between prime companies and subcontractors on the income smoothing of subcontractors.

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