본 연구는 외부감사인에 의한 비감사서비스의 병행 제공이 감사품질에 어떤 영향을 미치는가를 감사의 투입물인 감사시간을 중심으로 분석하였다. 구체적으로, 기존의 연구에서 채택되었던 설문조사 방식 대신 감사인이 실제 감사에 투입한 시간을 집계하여 비감사서비스 보수 총 액이나 시간이 감사시간에 어떤 영향을 주는지 조사하였다. 아울러, 현재 공시사항인 총감사시간이 감사인의 숙련도를 어느 정도 반영하는가 평가하기 위하여 비감사서비스와 직급별 감사시간 및 총감사시간 사이의 관계를 분석하였다. 국내 한 대형 회계법인의 1998년도부터 2003년도까지의 내부자료를 이용하여 분석한 결과, 비감사서비스 제공이 감사투입시간을 감소시키지 않는 것으로 나타났다. 오히려 비감사서비스를 제공하는 경우 총감사시간, 특히 중, 상위 감사인의 감사시간이 유의적으로 증가하는 것으로 나타났다. 소규모 표본을 이용한 연구라는 점에서 연구결과의 일반화에 한계가 존재하지만, 실제 감사활동 자료에 기초한 결과라는 점에서 비감사서비스와 감사품질에 관련하여 보다 직접적인 시사점을 제공한다.

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  This study examines whether nonaudit services provided by an auditor compromise audit quality. We extend the prior literature by using actual audit hours by rank, instead of surveys, compiled from the internal data of a Big 4 accounting firm in Korea. Specifically, we investigate whether total audit hours are affected by the nature and level of nonaudit services, controlling for other factors known to influence audit efforts. Nonaudit services are classified into tax filing services and other services. We also examine whether the auditor rank has any significant impact on the relation between nonaudit services and audit hours.
  We find that auditors spend more hours on audit as nonaudit service fees or hours increase, contradicting the speculation that nonaudit services may lower audit quality. Surprisingly, this trend was more prominent among high rank auditors. These results are consistent with multiple explanations. Firms that purchase more nonaudit services could be more complex to audit. Alternatively, auditors may take more precautionary measures against engagements that have potentially high audit risk of litigation due to the lack of independence-in-appearance. Although this study provides a direct evidence on auditor inputs, its sample size limits the external validity of the results.

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