본 연구의 목적은 ABC 도입기업을 대상으로 하여 ABC 실행수준과 활용수준에 영향을 미치는 요인이 무엇인지를 파악함과 아울러 실행지원수준이 실행수준이나 활용수준에 유의한 영향을 미치는지를 분석하고자 하는 것이다. 본 연구를 수행하기 위해 220개 조사대상기업에 설문을 배포하여 이 중 166개 기업으로부터 응답을 받았고, 실증분석에는 이 중ABC를 실행하고 있다고 응답한 50개 기업의 자료를 이용하였다. 자료 분석에는 구조방정식 모형을 이용하였다.
분석결과 연구모형의 적합도는 비교적 양호한 것으로 나타났으며, 연구결과는 다음과 같다.첫째, ABC 도입기업 특성을 잘 갖춘 기업일수록 ABC 실행지원수준도 높은 것으로 나타났으며 통계적으로 유의하였다. 한편 ABC 도입기업 특성을 잘 갖춘 기업일수록 ABC 실행수준도 높은 것으로 나타났으나 통계적으로 유의하지는 않았다. 둘째, ABC 실행지원수준이 높을수록 ABC 활용수준도 높은 것으로 나타났지만 통계적으로 유의하지 않았다. 마지막으로,ABC 실행수준과 활용수준의 상호 교호적인 역할에 대한 검증 결과 ABC 실행수준이 ABC활용수준에 미치는 영향을 나타내는 계수는 양(+)의 값을 가지지만 통계적으로 유의하지 않은 반면, ABC 활용수준은 ABC 실행수준에 통계적으로 유의하게 양(+)의 영향을 미치는것으로 나타났다. 이는 ABC 실행수준과 활용수준이 부분적으로 서로 영향을 주고받음을 의미한다. 본 연구의 결론에는 연구의 요약, 이론적 공헌 및 한계점을 논의하였으며 향후 연구에 대한 제안을 하였다.

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The purpose of this study is to provide empirical evidence on thedegree to which various behavioral and organizational features along withfirms' characteristics are associated with the ABC implementations. For thispurpose, we analyzed firms’ characteristic and implementation process factors(among the ABC firms) that would influence the implementation stage of theABC and the usage in depth and width. This study uses structural equationmodeling to test 6 hypotheses. This modeling was derived from relevant literaturereviews. The instrument for this research is a cross-sectional mail survey ofKorean firms who were known as ABC adopters. 50 responses were used totest the hypotheses. The results of this research can be summarized asfollows:
The firms which can be characterized as recognizing the importance of costinformation and utilizing high information technology and other managementinitiatives turned out to have positive effects on ABC implementation processfactors. This, in turn, enhanced the ABC implementation stage and ABC usagein both dimensions of depth and width. Therefore, the more ABC informationis emphasized for performance improvement purposes and the more unitswithin the firm using ABC information, the higher the company's ABCimplementation. As for the ABC implementation process factors, the characteristicsof the ABC project team had significant (p< 0.01 level) positive effects on ABCimplementation stage and usage. The limitations of this study are as follows:First, we assumed that the survey results reflect true opinions and attitudesof respondents who participated in the survey as experts on the ABC status ofhis or her company. However, this may not be necessarily true in a real situation. Second, we relied exclusively on soft (subjective) data that can't bedefined as being objective. Third, this study followed a cross-sectional studythat is limited, by definition, in providing useful information regardingcausality. Therefore, future longitudinal studies investigating the improvementin performance by comparing the performance of the same companiesbefore and after the implementation of ABC would fill this gap.This paper will contribute to improving the understanding of ABC practices inKorea by identifying a set of variables that should be taken care of in order tosucceed in ABC.

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